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2月11日，由銀保監會會同人民銀行聯合制定的《商業銀行金融資產風險分類辦法》（以下簡稱《辦法》）正式發布。與原銀監會2007年發布的《貸款風險分類指引》（以下簡稱《指引》）相比，《辦法》將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產。

業界認為，從長期來看，《辦法》對商業銀行信用風險管理的分類更加準確和嚴格，有利于商業銀行長期穩健發展。從短期來看，《辦法》對商業銀行相關能力提出了更高要求。商業銀行需進一步全面梳理現行資產風險分類治理架構、運行機制、制度體系和信息系統，客觀開展差距分析，進一步健全風險分類治理架構，完善管理制度和業務流程。

與征求意見稿相比有四大變化

信用風險是我國銀行業面臨的最主要風險之一，完善的風險分類制度是有效防控信用風險的前提。1998年，人民銀行出臺《貸款風險分類指導原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監會發布《指引》，進一步明確了五級分類監管要求。2019年4月30日至5月31日，《辦法》公開征求意見。最終發布的《辦法》共六章48條。

銀保監會有關部門負責人表示，與征求意見稿相比，《辦法》主要在四方面進行了完善：一是進一步明確分類資產的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產以及衍生品交易形成的相關資產排除在《辦法》適用范圍外。二是進一步厘清金融資產五級分類與會計處理的關系，明確已發生信用減值的資產為不良資產。三是進一步優化部分分類標準，對交叉違約、重組資產等條款進行調整與完善。四是進一步細化實施時間與范圍，合理設置過渡期，提出差異化實施安排。

談及為何時隔多年后才正式實施，該負責人表示，《辦法》意義重大，征求意見匯總后，涉及協調各方情況，此時出臺是結合我國當前經濟金融形勢綜合考量的結果。

國家金融與發展實驗室副主任曾剛指出，《辦法》的出臺正當其時，隨著經濟開始回轉到正常狀態，疫情對銀行信用風險的影響已經逐步消退，此時推出《辦法》，能確保其效應準確充分發揮。

另有業內人士表示，這也是由我國商業銀行的資產結構現狀所決定的。近年來，我國商業銀行資產結構發生了較大變化，貸款占各項業務的比重逐漸下降，同時非信貸資產比重逐漸上升。

所有承擔信用風險的資產均被納入

風險分類，是指商業銀行按照風險程度將金融資產劃分為不同檔次的行為。銀保監會有關部門負責人表示，近年來，我國商業銀行資產結構發生較大變化，風險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，如新會計準則對部分金融工具分類隨意性較大、資產減值準備計提滯后及不足等問題提出新的要求。

《辦法》明確金融資產五級分類定義，設定零售資產和非零售資產的分類標準，對債務逾期、資產減值、逃廢債務等特定情形，以及分類上調、企業并購、資管及證券化產品涉及的資產分類等問題提出具體要求。

銀保監會有關部門負責人介紹，具體來看，后續表內承擔信用風險的金融資產將包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業資產、應收款項等。表外項目中承擔信用風險的，也將按照表內資產相關要求開展風險分類。不過，交易賬簿下的金融資產以及衍生品交易形成的相關資產不包括在本辦法之內。自此，商業銀行的風險分類對象，由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產。銀保監會相關部門負責人透露，正在研究針對所有不良資產的風險緩釋手段。

“與《指引》相比，《辦法》還強調以債務人履約能力為中心的分類理念?！便y保監會有關部門負責人介紹。

根據現行《指引》，風險分類以單筆貸款為對象，同一債務人名下的多筆貸款分類結果可能不一致，既可以是正常類、關注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。而巴塞爾委員會在《審慎處理資產指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風險暴露發生實質性不良，應將該對手所有風險暴露均認定為不良。

該負責人進一步介紹，借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務數據相對完善，《辦法》要求商業銀行對非零售金融資產進行風險分類時，應以評估債務人的履約能力為中心，債務人在本行債權超過10%分類為不良的，該債務人在本行所有債權均應分類為不良；債務人在所有銀行的債務中，逾期超過90天的債務已經超過20%的，各銀行均應將其債務歸為不良。

同時，《辦法》特別指出，以債務人為中心并非不考慮擔保因素。對于不良資產，商業銀行可以依據單筆資產的擔保緩釋程度，將同一非零售債務人名下的不同債務分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產，考慮到業務種類差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可以對單筆資產進行風險分類。

全部逾期超過90天的債權均需納入不良

商業銀行開展風險分類的核心是準確判斷債務人償債能力。逾期天數和信用減值是資產質量惡化程度的重要指標，能有效反映債務人的償債能力。銀保監會有關部門負責人介紹，從逾期天數看，現行《指引》對逾期天數與分類等級關系的規定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權納入不良。

《辦法》明確規定，金融資產逾期后應至少歸為關注類，逾期超過90天、270天應至少歸為次級類、可疑類，逾期超過360天應歸為損失類。

《辦法》實施后，逾期超過90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。從信用減值看，新金融工具準則以預期信用損失為基礎，對相關資產進行減值會計處理并確認損失準備。《辦法》參考借鑒新會計準則要求，規定已發生信用減值的資產應進入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為可疑，占賬面余額90%以上應歸為損失。

《辦法》還提出重組資產的風險分類要求。銀保監會有關部門負責人介紹，現行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務人財務狀況惡化”以及“合同調整”兩個關鍵概念，且規定重組貸款均應分類為不良。

借鑒國際經驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。具體體現在，一是明確重組資產定義，重點對“財務困難”和“合同調整”兩個概念作出詳細的規定，細化符合重組概念的各種情形，有利于銀行對照實施，堵塞監管套利空間；二是將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年，在觀察期內采取相對緩和的措施，有利于推動債務重組順利進行；三是根據實質重于形式原則，不再統一要求重組資產必須分為不良，但應至少分為關注。對劃分為不良的重組資產，在觀察期內符合不良上調條件的，可以上調為關注類；四是對多次重組的分類作出明確規定，要求觀察期內未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務狀況未有好轉，再次重組的資產至少歸為次級類，并重新計算觀察期。

存量業務設置兩年半過渡期

隨著《辦法》的落地，商業銀行風險分類方法更加嚴格，是否會影響商業銀行的整體資產質量？曾剛認為，銀保監會一直督促商業銀行不斷加大對信用風險，特別是不良資產的核銷和處置的力度，目前存量的風險已經得到了很好的處置?；诖?，《辦法》的出臺對銀行的資產負債表即資產質量不會產生明顯的影響。銀保監會有關部門負責人表示，在《辦法》起草過程中，銀保監會就其影響對包括信貸資產和非信貸資產在內的商業銀行金融資產進行了定量測算，測算結果顯示，《辦法》的影響總體可控，我國商業銀行金融資產質量整體處于較好水平。

“《辦法》對商業銀行金融資產風險分類管理提出了系統化要求，將風險分類對象由貸款擴展至承擔信用風險的全部金融資產，對非信貸資產提出了明確的分類要求，強調以債務人為中心的分類理念，細化了重組資產的風險分類要求，有利于推進商業銀行做實金融資產風險分類，準確識別風險水平，全面掌握各類資產的信用風險并針對性加強信用風險防控，更好地促進商業銀行穩健經營，提升服務實體經濟水平?！敝袊?span kwid="stock_601398" kwname="skwl_keyword">工商銀行(行情601398,診股)信貸與投資管理部總經理李志剛表示。農業銀行(行情601288,診股)信用管理部總經理張曉男認為，《辦法》更加符合當前商業銀行信用風險管理的實際情況，為商業銀行全面、真實、準確、審慎反映信用風險提供了有力的指引和過渡期安排。

《辦法》本身也充分考慮對機構和市場的影響，設置了合理的過渡期。《辦法》明確，對于商業銀行自《辦法》正式施行后新發生的業務，即2023年7月1日起發生的業務，應按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發生的業務，即2023年7月1日前發生的業務，商業銀行應制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業務全部按照《辦法》要求重新分類。

銀行需重點完善風險分類管理制度

部分商業銀行已就《辦法》要求的商業銀行健全風險分類治理架構，制定風險分類管理制度，明確分類方法、流程和頻率，開發完善信息系統，加強監測分析、信息披露和文檔管理有所行動。

李志剛介紹，工商銀行在原有貸款風險分類的基礎上，不斷加強貸款以外資產的風險分類管理。下一步，將按照《辦法》的規定，制定科學合理的工作計劃，全面排查金融資產風險分類情況，做好相關工作部署。同時，按照新的監管要求，建立健全風險分類治理架構，完善風險分類管理制度，優化信息系統功能，加強監測分析和信息披露，切實提升風險分類管理水平。

張曉男介紹，近年來，農業銀行始終嚴格落實監管部門“嚴分類”的要求，不斷提升資產風險分類真實性、及時性和審慎度，構建了覆蓋信貸資產和非信貸資產全口徑的分類制度體系，建立了較為嚴密的分類流程和管理機制，并通過系統實現了授權剛性約束和底線管理要求，在債務人履約能力評估、逾期天數認定不良貸款方面，與《辦法》相關規定基本相同?！昂罄m，農業銀行將按照新的監管要求，全面梳理現行資產風險分類治理架構、運行機制、制度體系和信息系統，客觀開展差距分析，進一步健全風險分類治理架構，完善管理制度和業務流程，細化分類標準和方法，強化監測分析，規范統計報告，加強內部審計，及時信息披露。在監管規定的時間范圍內，有計劃、按步驟推進《辦法》落地實施，持續夯實資產質量?！睆垥阅斜硎?。