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不久前，國家稅務總局發布的數據顯示，2022年，我國實施系列稅費支持政策成效明顯，全年新增減稅降費及退稅緩稅緩費金額超過4.2萬億元，為助力穩住宏觀經濟大盤發揮了關鍵作用。稅費優惠本質上是一種財政資金的讓渡，在稅收上表現為稅式支出，即用政府財政收入的減法獲得市場主體的加法。一直以來，我國堅持通過壓縮財政一般性支出并增大對市場主體減稅降費力度的方式惠民生、促發展，助力我國在應對各種國內外經濟波動時，保持了中國經濟發展的韌勁。2023年，積極財政政策需加力提效，稅費優惠政策應進一步精準施策。

稅費優惠政策在增加就業、鼓勵研發、促進投資、提升價值等方面有積極作用。這也是近年來世界各國持續擴大稅費優惠政策廣度及規模的原因。在政策的對沖與博弈中，我國保持適度稅費優惠政策是保持一定國際競爭力的關鍵。尤其是關于促進投資的稅收優惠，雖然在市場經濟、法治環境更為完善的條件下，稅費優惠不是投資者主要考慮的因素，而是發展中國家更傾向于選擇的投資激勵工具。但是，在發達國家所有的稅收優惠政策中投資激勵仍然是其核心組成部分。因此，我國應繼續有效使用稅費優惠這一重要的政策工具，繼續發揮其正向效應，并保障前期大規模減稅降費政策所產生的持續性正向效應，架起紅利快車道，助力我國2023年經濟發展的良好趨勢。

要合理規劃稅費優惠政策實施的方向及方式，以提高政策實施的有效性。從國際經驗看，目前稅費優惠政策主要有以下幾個著力點：

一是解決市場失靈，用稅費政策去彌補正外部性所產生的成本，例如研發以及環境保護的稅收優惠政策就是典型的例子，由于研發、環境保護產生成效可能惠及不需要付出成本的市場主體，因此給予相關投入研發及環保的市場主體一定的稅費優惠，不但可以產生激勵作用，同時也滿足了彌補成本的作用。

二是作為財政刺激性工具，尤其在逆周期、跨周期的調節中，稅費優惠可以發揮更為明顯的作用。例如，2022年的減稅降費對中小企業、困難行業的幫扶發揮了積極的作用，保住了大量的市場主體，穩定了市場的根基。然而，這類政策主要基于周期性對沖政策的考慮，因此必然需要根據經濟社會環境的變化而及時調整。

三是助力產業發展戰略，對于許多發展中國家和新興經濟體來說，稅收優惠作為工業和經濟發展戰略的一部分發揮著重要作用，稅收優惠可以用來促進某些經濟行為、產業、公共產品投資或特定地理區域的投資。因此，為促進我國高質量發展，稅費優惠政策將與我國科技強國、綠色發展、民生保障等緊密結合，同時也需要與我國的經濟結構調整緊密結合，例如向第三產業以及消費驅動增長模式重心的調整。

四是吸引投資，這與國際競爭環境密切相關，我國運用有效的稅費優惠工具，優化稅收營商環境，將有利于形成國際上積聚高質量投資的高地。

以上稅費優惠的四個方面在新的發展時期均要求我國財政政策加力提效更著力于政策的精準，并提升政策效應的有效性，因此，需要合理規劃稅費優惠政策實施的方向及方式。

此外，還要加強稅費優惠政策的管理以保障政策實施的可持續性。從規模上需要進行有效的控制才能夠保障財政的可持續性以及政策實施的可持續性。規模的有效控制，既包括其占稅收收入的規模，也包括占GDP的規模，反饋出我國有效使用稅費優惠的政策工具所需支撐的財政實力以及經濟實力。規模還應該與稅費優惠對經濟的貢獻密切相關，效應越好的政策越應該保障其支出的金額。同時，加強稅費優惠政策的管理還應該與稅收征管體系緊密結合，發揮我國近年來不斷優化的“以數治稅”現代化征管體系的效能，使稅費政策直達市場主體，促進符合條件的市場主體“應享盡享”“應享快享”，以保障政策實施的可持續性。